Налоговые проверки бывают двух основных видов: камеральные и выездные. Камеральная проверка проводится в инспекции без выезда к налогоплательщику, а выездная — с посещением офиса компании. В 2026 году правила проведения обеих проверок претерпели существенные изменения: налоговые органы получили новые полномочия, расширился проверяемый период для выездных проверок, а камеральные проверки могут проводиться не только «своей» инспекцией. Разберем ключевые отличия и способы подготовки к каждому виду контроля.
Что такое камеральная налоговая проверка и как она проходит в 2026 году
Камеральная налоговая проверка — это основной и самый массовый вид налогового контроля, при котором инспекция оценивает правильность исчисления и полноту уплаты налогов без выезда к налогоплательщику, на основе поданных деклараций и расчетов (статья 88 Налогового кодекса РФ).
Главное нововведение 2026 года в камеральных проверках — появление понятия «уполномоченный налоговый орган». Это налоговая инспекция, которая назначается центральным аппаратом ФНС России для проведения камеральных проверок не по месту учета налогоплательщика, а в рамках специализации или для централизованной обработки данных. Если вашу декларацию будет проверять другая инспекция, вас обязаны уведомить об этом в течение пяти рабочих дней.
Налогоплательщик получает право выбора: представить документы либо в свою местную инспекцию, либо непосредственно в уполномоченный налоговый орган. При этом документы могут быть направлены через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или на бумажном носителе.
Сроки камеральной проверки в 2026 году не изменились. Для большинства деклараций базовый срок составляет три месяца со дня представления отчетности. Для деклараций по НДС срок сокращен до двух месяцев, но может быть продлен до трех при выявлении расхождений.
Налоговые органы в 2026 году получили новые полномочия: они вправе проводить осмотр помещений и изымать документы и предметы уже на этапе дополнительных мероприятий при рассмотрении материалов проверки (статья 101 НК РФ).
Что изменилось в выездных налоговых проверках в 2026 году
Выездная налоговая проверка — это форма налогового контроля, при которой инспекция оценивает правильность расчета и уплаты налогов за прошлые периоды с выездом на территорию налогоплательщика. Основанием служит решение руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
Главное изменение 2026 года касается проверяемого периода. С 1 января 2026 года в законодательстве закреплено право проверять при выездной проверке налоговые периоды текущего года, если на день вынесения решения они завершены. Это касается не всех налогов, а только тех, у которых короткий налоговый период: НДС, акцизы и налог на игорный бизнес.
Пример: если решение о выездной проверке вынесено в октябре 2026 года, инспекторы могут запросить документы за первый, второй и третий кварталы 2026 года.
Срок выездной проверки по общему правилу составляет два месяца со дня вынесения решения о ее назначении. При наличии оснований (крупнейший налогоплательщик, несколько обособленных подразделений, большое количество документов) срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.
Срок проверки может приостанавливаться, например для запроса документов у контрагентов. Общая сумма приостановок не может превышать шести месяцев. С учетом продлений и приостановок проверка может длиться до полутора лет.
Ключевые отличия камеральной и выездной проверок
Чтобы систематизировать различия между двумя видами налогового контроля, стоит рассмотреть их по нескольким параметрам.
По месту проведения камеральная проверка проходит в налоговой инспекции без выезда к налогоплательщику. Выездная проверка проводится по месту нахождения компании, а также по месту нахождения ее обособленных подразделений.
По основанию для начала камеральная проверка не требует отдельного решения — она начинается автоматически после подачи декларации. Выездная проверка требует решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
По сроку проведения камеральная проверка длится три месяца (по НДС — два месяца с возможным продлением до трех). Выездная проверка длится два месяца с возможностью продления до четырех или шести месяцев.
По проверяемому периоду камеральная проверка охватывает период, за который подана декларация. Выездная проверка охватывает три календарных года, предшествующих году вынесения решения, а с 2026 года — также завершившиеся налоговые периоды текущего года по налогам с коротким периодом.
По частоте проведения камеральные проверки проводятся по каждой поданной декларации. Выездные проверки проводятся не чаще одного раза в год, а повторная выездная проверка по тем же налогам за тот же период возможна только в исключительных случаях.
Как подготовиться к камеральной проверке в 2026 году
Подготовка к камеральной проверке должна начинаться еще до подачи декларации. В условиях автоматизированного контроля налоговая видит расхождения в режиме, близком к реальному времени.
Первое, что необходимо сделать перед подачей отчетности — провести внутреннюю сверку данных. Убедитесь, что суммы в декларациях соответствуют данным бухгалтерского учета, банковским выпискам и данным онлайн-касс. Особое внимание уделите контрольным соотношениям — с 2026 года действуют обновленные соотношения для проверки деклараций по НДС, налогу на прибыль и другим налогам.
Второй шаг — проверка контрагентов. Перед подачей деклараций убедитесь, что ваши партнеры сдали свою отчетность, и их данные совпадают с вашими. Особенно это важно для НДС: расхождения с декларациями контрагентов автоматически фиксируются системой и влекут требование пояснений.
Третий шаг — подготовка пояснительной базы. Если в декларации есть нестандартные показатели (например, резкое увеличение вычетов по НДС или падение прибыли), заранее подготовьте пояснения с обоснованием причин.
При получении требования от налоговой важно не пропустить сроки ответа. По большинству камеральных проверок на представление документов дается 10 рабочих дней. Если документов много, можно запросить продление срока, направив письменное уведомление. Пояснения нужно писать коротко и по существу: описать ситуацию, указать сумму расхождения, сослаться на подтверждающие документы и нормы Налогового кодекса.
Как подготовиться к выездной налоговой проверке
Выездная проверка требует более серьезной подготовки, так как она затрагивает деятельность компании за несколько лет.
Шаг 1. Самооценка рисков по критериям ФНС. За несколько месяцев до предполагаемой проверки проанализируйте параметры, по которым налоговая отбирает компании для выездного контроля:
- налоговая нагрузка значительно ниже среднеотраслевой — средний показатель по всем отраслям в 2025 году составил 11,9%;
- убытки в отчетности два года подряд;
- доля вычетов по НДС 89 процентов и выше за 12 месяцев;
- зарплаты сотрудников ниже среднего уровня по региону;
- наличие в цепочке контрагентов с признаками фирм-однодневок;
- приближение к лимитам по специальным налоговым режимам.
Совпадение даже по одному пункту — повод для инспекторов присмотреться. Если совпадает несколько — компания с высокой вероятностью попадает в план выездных проверок.
Шаг 2. Систематизация документов. Налоговая вправе истребовать любые документы, имеющие отношение к проверяемым налогам. Подготовьте заверенные копии договоров, счетов-фактур, актов выполненных работ, товарных накладных, банковских выписок, книг покупок и продаж. Проверьте, чтобы в документах не было расхождений в датах, суммах, реквизитах.
Шаг 3. Подготовка помещений. Инспекторы вправе провести осмотр складов, цехов, офисов. Если увидят несоответствие между документами и реальностью — вправе провести инвентаризацию. Убедитесь, что по юридическому адресу есть реальное рабочее место и признаки ведения деятельности.
Шаг 4. Назначение ответственных лиц. Определите сотрудника, ответственного за взаимодействие с проверяющими, и юридическую службу (или привлеченного консультанта) для оперативной подготовки возражений.
Этапы выездной налоговой проверки
Процедура выездной проверки состоит из нескольких последовательных этапов.
Решение о проведении проверки подписывается руководителем инспекции. В нем прописано, какие налоги проверяют, за какой период и кто входит в группу инспекторов.
В первый день визита инспекторы предъявляют служебные удостоверения и копию решения. Важно сверить список приехавших с тем, что указан в документе. Если кто-то не указан в решении — допускать его к документам не нужно.
Инспекторы направляют требование о представлении документов. На подготовку заверенных копий дается 10 рабочих дней. Если документов много, можно направить письменное уведомление и запросить продление срока.
Налоговая вправе провести осмотр помещений, складов и офисов. При выявлении несоответствий между документами и фактическим положением может быть проведена инвентаризация.
В последний день проверки инспекторы составляют справку: что проверяли, сколько времени это заняло. Справку вручают руководителю компании.
В течение двух месяцев инспекторы составляют акт проверки — документ, в котором перечисляют выявленные нарушения со ссылками на статьи законов.
У компании есть 30 дней со дня получения акта, чтобы представить письменные возражения. Лучше аргументированно ответить на каждый пункт — со ссылками на законы и документы.
Руководитель инспекции изучает акт, возражения и выносит решение: либо привлечь к ответственности (оштрафовать, доначислить налоги, пени), либо закрыть дело без санкций.
Новые полномочия налоговых органов в 2026 году
В 2026 году налоговые органы получили расширенные полномочия, которые важно учитывать при подготовке к проверкам.
Первое изменение касается осмотра и выемки. Раньше осмотр помещений и выемка документов проводились только в рамках самой проверки. Теперь инспекторы могут делать это на этапе дополнительных мероприятий — когда акт уже составлен, но возникли вопросы.
Второе изменение касается экстерриториальности. Налоговые органы вправе создать уполномоченные инспекции для централизованной обработки данных и проведения камеральных проверок. При этом налогоплательщик вправе выбирать, куда направлять документы — в свою инспекцию или в уполномоченную.
Третье изменение — уведомления через личный кабинет. Вызов на допрос или требование пояснений могут направить через личный кабинет налогоплательщика, портал Госуслуг или по ТКС. Пропущенное уведомление грозит штрафом.
Четвертое — дистанционное участие. С 1 сентября 2026 года компании смогут участвовать в рассмотрении материалов проверки через видеоконференц-связь. Личное присутствие больше не обязательно.
Защита прав налогоплательщика при несогласии с решением
Если налоговая вынесла решение, с которым компания не согласна, есть несколько уровней защиты.
Первый и самый быстрый способ — подать возражения на акт проверки в течение одного месяца с даты его получения. В возражениях нужно объяснить свою позицию, приложить подтверждающие документы, сослаться на судебную практику.
Второй уровень — жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону). Срок подачи — один год с момента вынесения решения. Это обязательный досудебный этап.
Третий уровень — обращение в арбитражный суд. Срок — три месяца с того дня, когда компания узнала о нарушении своих прав. С 1 сентября 2026 года рассмотрение жалоб может проводиться не только вышестоящим органом, но и уполномоченным ФНС.
Шансы на успех высоки, если налоговики допустили процедурные ошибки: не вручили решение вовремя, вышли за пределы проверяемого периода, запросили документы, не относящиеся к проверке.
Семь вопросов о камеральных и выездных проверках в 2026 году
Может ли налоговая проверить текущий год при выездной проверке?
Да, с 2026 года выездная проверка может охватывать не только три предшествующих года, но и завершившиеся налоговые периоды текущего года. Это касается налогов с коротким налоговым периодом — НДС, акцизов и налога на игорный бизнес.
Что делать, если налоговая запросила документы из другой инспекции?
Если вашу декларацию проверяет уполномоченный налоговый орган, вы вправе выбрать, куда направлять документы: в свою инспекцию или непосредственно в уполномоченный орган. Уведомление о назначении другой инспекции должно прийти в течение пяти рабочих дней.
Можно ли участвовать в рассмотрении материалов проверки дистанционно?
Да, с 1 сентября 2026 года компании могут участвовать в разборе материалов проверки через видеоконференц-связь. Личное присутствие больше не является обязательным.
Как долго может длиться выездная проверка?
Стандартный срок — два месяца. При наличии оснований (крупнейший налогоплательщик, большое количество обособленных подразделений) срок продлевается до четырех или шести месяцев. С учетом приостановок общая продолжительность может достигать полутора лет.
Какие документы можно не предоставлять по требованию?
Налоговая вправе истребовать только документы, относящиеся к проверяемому периоду и заявленному в требовании предмету. В случае сомнений можно запросить письменное уточнение. Главное — не пропускать установленный срок и фиксировать все взаимодействия с инспекцией.
Что будет за непредставление документов в срок?
За непредставление или несвоевременное представление документов по требованию налоговой предусмотрен штраф по статье 126 Налогового кодекса. Также это может стать самостоятельным основанием для углубления проверки и доначислений.
По каким критериям налоговая отбирает компании для выездной проверки?
ФНС использует 12 общедоступных критериев риска, включая налоговую нагрузку ниже среднеотраслевой, убытки в отчетности два года подряд, долю вычетов по НДС 89 процентов и выше, зарплаты ниже среднего уровня по региону. Средняя налоговая нагрузка по всем отраслям в 2025 году составила 11,9%.
Компания UrAdresMe оказывает помощь в подготовке к налоговым проверкам, включая проверку юридического адреса на достоверность и соответствие требованиям ФНС. Наши специалисты помогут привести в порядок документы по адресу, подтвердить его немассовость и подготовить полный пакет для взаимодействия с налоговыми органами. Если ваша компания получила уведомление о проверке или вы хотите заранее оценить риски, обращайтесь к нам за консультацией.