Субъект, занимающийся предпринимательством в рамках малого бизнеса и называемый индивидуальным предпринимателем (ИП), вправе в любой момент завершить свою коммерческую деятельность. Важно отметить, что существует существенное различие между ИП и обществом с ограниченной ответственностью (ООО): наличие долговых обязательств, возникших в ходе бизнеса, не препятствует исключению физического лица из реестра. Каков процесс закрытия ИП в присутствии налоговых и других долгов?
Различия между прекращением деятельности ИП и процессом ликвидации ООО
Ответ на вопрос о том, можно ли « закрыть ИП с долгами», требует понимания юридического статуса индивидуального предпринимателя. ИП — это личность, которая получила разрешение на ведение бизнеса. Предприниматель несет абсолютную материальную ответственность за свои обязательства, и прекращение его бизнес-активностей не влияет на это.
Согласно письму Минфина № 03-03-06/1/25384 от 27.04.2017, даже после того, как человек прекратил работать в качестве ИП, он продолжает нести финансовую ответственность перед кредиторами по своим обязательствам.
В действительности, когда ИП заканчивает свою деятельность, он как физическое лицо не исчезает. Напротив, когда происходит закрытие компании, она удаляется из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), и таким образом юридическое лицо прекращает свое существование.
Именно поэтому первый шаг в процедуре ликвидации ООО — уведомление кредиторов, чтобы они могли выдвинуть свои требования к еще действующему предприятию. Если действия учредителей привели к финансовому обвалу компании, они могут подвергнуться дополнительной ответственности.
Возможные обязательства индивидуального предпринимателя
Бизнес, осуществляемый в форме индивидуального предпринимательства, неизбежно связан с рисками и может столкнуться с трудностями. В таком случае ИП отвечает перед своими контрагентами согласно условиям подписанных соглашений, которые могут включать дополнительные финансовые санкции в виде пеней и штрафов. Если у предпринимателя есть сотрудники, он обязан выплачивать им заработную плату дважды в месяц и перечислять за них страховые взносы.
Относительно налогов – они обычно не являются значительной статьей расходов, поскольку ставки в льготных налоговых системах довольно низки. К тому же, во всех режимах, кроме ПСН, налоги начисляются только при получении дохода от бизнеса.
Возможно, более важной проблемой для ИП, который прекратил деятельность или чей бизнес не приносит прибыли, становятся обязательные страховые взносы за себя. В 2023 году фиксированная сумма взносов составляет 45 842 рубля. И если у предпринимателя нет других источников дохода, накапливается значительная задолженность по взносам.
Очевидно, важно предотвратить такую ситуацию заблаговременно и выйти из бизнеса, пока задолженность не стала критической. Ведь законодательство не предусматривает возможности списания долга даже в случае, если бизнес оказался нерентабельным.
Распространено заблуждение, что невозможно закрыть ИП с долгами по взносам. Однако это не так. Статья 22.2 закона «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» от 08.08.2001 действительно требует представить документ, где указаны данные об уплате взносов. Но это не означает, что предприниматель, желающий прекратить свою деятельность, должен сначала погасить долг перед Социальным фондом. Даже если заявитель не представит этот документ, ИФНС самостоятельно запросит его по межведомственному запросу. Поэтому закрыть ИП с долгами перед Социальным фондом не только возможно, но и желательно, чтобы прекратить дальнейшее начисление взносов на себя.
Осуществление действий по закрытии ИП с долгами
Осуществить закрытие индивидуального предпринимательства с налоговыми задолженностями может каждый собственник бизнеса самостоятельно. Для этого следует оформить заявление, используя форму Р26001, а также уплатить государственную пошлину, составляющую 160 рублей.
Перед окончанием работы ИП владельцы бизнеса обязаны осуществить увольнение сотрудников, выполнив выплаты зарплат в день прекращения трудовых отношений. При несоблюдении данного условия предпринимателя ждут неприятные последствия, такие как начисление пени и штрафов от 1 до 5 тысяч рублей (в соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ).
Что касается задолженности перед государственным бюджетом, то Налоговый кодекс РФ устанавливает специальные сроки для их погашения. Страховые взносы должны быть перечислены в течение 15 дней после снятия ИП с учёта (согласно статье 432 НК РФ).
Перечисление налогов осуществляется в различные сроки, в зависимости от выбранного предпринимателем вида налогообложения:
- УСН и ЕСХН – до 28 числа месяца, который следует после закрытия;
- ОСНО – НДФЛ в течение 15 дней после снятия с учёта, НДС – до 28 числа месяца, следующего после квартала закрытия;
- ПСН – срок уплаты налога указывается в патенте.
В случае недостатка денежных средств для выполнения расчетов с госбюджетом предприниматель может обратиться в ИФНС с просьбой о предоставлении отсрочки или рассрочки на уплату налогов и взносов. Условия расчетов с другими кредиторами, такими как арендаторы или поставщики, обсуждаются отдельно.
Если средств не хватает для уплаты долгов госбюджету и контрагентам, а реструктуризация не принесла желаемого результата, то возможен вариант банкротства ИП. Это становится актуально, когда общая сумма долгов значительно превышает стоимость имущества предпринимателя (исключая единственное жилище и некоторое другое имущество, на которое взыскание не распространяется).
К сожалению, если предприниматель не смог выплатить все долги, дело может быть передано в суд. Государственные органы, кредиторы и бывшие работники имеют право требовать удовлетворения своих интересов даже после завершения предпринимательской деятельности.
Существует ли шанс на прощение долгов ИП?
Может ли предприниматель рассчитывать на прощение долгов при закрытии ИП? В 2018 году проводилась так называемая налоговая амнистия, но она касалась лишь безнадежных и старых долгов. В рамках амнистии производилось списание долгов, которые возникли до 1 января 2015 года при условии, что ИФНС уже проводила работу по их взысканию.
Так, прекращение деятельности ИП с долгами перед бюджетом и кредиторами возможно, но обязанность по погашению этих долгов ложится на физическое лицо, которое было зарегистрировано как ИП. При необходимости вопрос может быть решен через суд, что влечет за собой серьезные последствия.