При ведении предпринимательской деятельности может быть использована общая система налогообложения или один из специальных режимов, предусмотренных законодательством. Также предприниматель может быть плательщиком налога на профессиональный доход – самозанятым.
При выборе такого режима необходимо отталкиваться от избранного вида деятельности и предполагаемой величины дохода. Если вы сомневаетесь в возможности получения стабильной прибыли, используйте упрощенную систему налогообложения. В этом случае предприниматель оплачивает процент от дохода, который получил реально. При получении регулярной прибыли и готовности вносить фиксированный взнос имеет смысл использовать патент.
Если ИП не планирует нанимать для работы сотрудников, стоит оформить самозанятость. В этом случае не потребуется платить обязательные взносы.
При выращивании и реализации сельскохозяйственной продукции применяется единый сельскохозяйственный налог.
Общая система налогообложения подойдет тем, чей бизнес уже существенно развит, имеется большой объем входящего НДС и большая часть контрагентов являются плательщиками НДС.
Особенности упрощенной системы
«Упрощенка», как ее еще принято именовать, отличается тем, что при ее использовании предприниматель не вносит платежей, предусмотренных на общей системе: налог на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество. Взносы необходимо оплачивать за наемных сотрудников при наличии таковых.
Для использования этого режима налогообложения предприниматель должен соответствовать следующим критериям:
- избранный вид деятельности можно использовать для данного режима, сюда относится любая разрешенная законом предпринимательская деятельность;
- общий объем прибыли в год не превышает 150 миллионов рублей;
- число наемных сотрудников не превышает 100 человек;
- баланс предпринимательского счета должен быть не более 150 миллионов рублей.
При упрощенной системе налогообложения величина взноса зависит от получаемой прибыли. Если у предпринимателя есть доход, он уплачивает налог, ели нет – не платит.
Существует два варианта «упрощенки»:
- По системе доходы. Ставка 6% от валовой выручки. Учет расходов не ведется. Режим выгодно использовать предпринимателям с низким уровнем расходов или при наличии сложностей с их документальным подтверждением. При этом обязательно ведение налогового учета. Начиная с 2020 года, при применении предпринимателем онлайн-кассы налоговая служба учитывает прибыль в автоматическом режиме и исчисляет сумму, подлежащую оплате. У ИП также есть возможность снизить сумму налога по УСН 6%: при отсутствии наемного персонала – на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя, при наличии таких сотрудников – на 50% суммы уплаченных взносов за наемный персонал и за себя. Использование подобной системы налогообложения не требует подачи налоговой отчетности, необходимо лишь вести налоговый учет, чтобы отслеживать уровень доходов. Также лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, обязано ежегодно подавать в налоговый орган декларацию не позже 30 марта.
- Упрощенный режим по системе “доходы минус расходы”. Предприниматель оплачивает взнос в размере 15% от разницы между полученными доходами и расходами, которые имеют документальное подтверждение. Величина доходов снижается на все такие расходы, в том числе на платежи за себя и наемных сотрудников. Важно учитывать, что если по результатам отчетного периода бизнесмен остался в минусе, он должен заплатить минимальную сумму налога – 1% от валовой выручки.
Выбрать «упрощенку» можно с момента регистрации предпринимательской деятельности. С этой целью вместе с регистрационными документами нужно подать в налоговый орган соответствующее уведомление. Также это возможно сделать в течение 30 дней с момента оформления статуса.
Если предприниматель давно ведет свой бизнес и решил изменить систему налогообложения, выбрав УСН, сделать это можно лишь с начала года. С этой целью требуется направить заявку до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего отчетного периода начать работать по новому режиму.
Для правильного оформления документов, необходимых для смены режима налогообложения, можно воспользоваться услугами специалистов.
Особенности применения патента
При отсутствии уверенности в получении ежемесячной прибыли предприниматель может использовать патент. Уплата этого налога не привязана к уровню дохода, получаемого от осуществления деятельности. Оплачивать его нужно даже при отсутствии дохода и прекращении ведения бизнеса.
Патентная система налогообложения используется исключительно индивидуальными предпринимателями. Можно применять ее, если вы занимаетесь оказанием каких-либо услуг или небольшим производством. К таким услугам можно отнести парикмахерские, ремонт одежды и обуви.
Предприниматель не сможет использовать патент в следующих случаях:
- если его доход за год превысит сумму в 60 миллионов рублей по деятельности, на которую был приобретен патент;
- если число наемных сотрудников превысит 15 человек по всем видам бизнеса.
На стоимость патента влияет избранный вид деятельности, регион, в котором работает предприниматель, срок, на который приобретен патент. В основу расчета ложится уровень базовой доходности бизнеса, утверждаемый органами исполнительной власти субъекта.
ИП может избрать данную систему налогообложения в любое удобное время, подав соответствующее заявление за 10 дней до начала работы на патенте.
При утрате права использовать патент или прекращении деятельности применять этот режим вновь можно не ранее следующего года.
Если при ведении бизнеса у предпринимателя произошло изменение физических показателей, таких как количество наемных сотрудников или открытие дополнительного офиса, это не скажется на патенте. Это объясняется тем, что выбранный режим применяется исключительно к сведениям, указанным в патенте. По обновленным показателям потребуется приобрести новый патент или оформить другой режим налогообложения.
При определении стоимости патента применяется формула:
СП = БД (ПД) : 12 * К1 * 6%,
в которой под СП следует подразумевать стоимость патента,
под БД – базовый уровень доходности,
12 – число месяцев в году,
за К1 – берется число месяцев, на которые приобретается патент,
6% – налоговая ставка.
Предприниматель, работающий на системе ПСН, в обязательном порядке ведет книгу учета доходов и расходов. При этом ведение бухгалтерского и налогового учета такая система не предполагает. Декларацию в налоговую службу также нет необходимости предоставлять, за исключением случаев, когда бизнесмен нанимает сотрудников.
Важно помнить об обязанности по уплате взносов за себя и своих сотрудников, если они имеются. Также необходимо предоставлять отчетность в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд за наемных работников при их наличии.
Особенности сельскохозяйственного налога
Единый сельскохозяйственный налог представляет собой узконаправленный режим, используемый исключительно в отношении производителей продукции сельского хозяйства.
Чтобы работать с данной системой налогообложения, нужно соответствовать следующим критериям:
- уровень прибыли, получаемой от сельскохозяйственной деятельности, должен превышать 70% от всего объема прибыли;
- избранная сфера бизнеса должна касаться производства, переработки или продажи продукции, полученной от сельского хозяйства.
В то же время предприниматель не может заниматься производством подакцизных товаров или организовывать азартные игры.
Расчет такого налога производится от разницы доходов и расходов, умноженной на налоговую ставку в 6%.
Чтобы оформить переход на единый сельскохозяйственный налог, предприниматель должен направить в соответствующее ведомство заявление по форме 26.1-1 вместе с документами на регистрацию ИП или в течение 30 дней после оформления бизнеса.
Налог на профессиональный доход или самозанятость
Предприниматель может использовать данный режим налогообложения только в том случае, если занимается оказанием услуг самостоятельно, не привлекая к этому работников.
При наличии статуса ИП возможно осуществление разных видов деятельности с разными режимами налогообложения, например НПД и УСН.
В случае применения налога на профессиональный доход (самозанятости) предприниматель также осуществляет регистрацию в налоговом органе и оплачивает обязательные взносы:
- 4% – при работе с физическими лицами;
- 6% – с предпринимателями или юридическими лицами.
Получить статус самозанятого можно в каждом регионе России, который принимает участие в программе оформления самозанятых. Перечень разрешенных видов деятельности отсутствует, но существуют некоторые ограничения. Так, гражданин не имеет права быть самозанятым в следующих случаях:
- при получении выручки свыше 2,4 миллионов рублей в год;
- если его бизнес связан с торговлей подакцизными или маркированными товарами;
- при занятии добычей полезных ископаемых и их реализацией;
- при осуществлении деятельности на основании договора простого товарищества или доверительного управления;
- при осуществлении бизнеса в соответствии с агентским договором или договором поручения (комиссии);
- при оказании курьерских услуг или перепродаже товаров.
Самозянятыми по законодательству не могут быть государственные служащие, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики.
Оформить самозанятость очень просто: для этого нужно заполнить уведомление на сайте налоговой службы, в мобильном приложении «Мой налог», на портале госуслуг или через уполномоченные банки.
Налоговая служба осуществляет регистрацию непосредственно после получения уведомления. Для прекращения деятельности необходимо также направить уведомление в налоговый орган через один из вышеназванных сервисов.
Учет налогов осуществляется через приложение «Мой налог», из которого можно распечатывать или отправлять кассовые чеки.
Общий режим налогообложения для предпринимателей
Общая система налогообложения характеризуется высокой нагрузкой по налогам и отчетам.
Ее применение не предполагает каких-либо ограничений по виду деятельности, количеству наемного персонала или уровню доходов. Однако предпринимателю, выбравшему такую систему, необходимы знания в области бухгалтерии или хороший специалист для оформления всех необходимых отчетов и соблюдения сроков уплаты налоговых взносов.
При применении ОСН оплате подлежат:
- налог на добавленную стоимость от 0 до 20% (зависит от осуществляемой деятельности и товара), декларации нужно подавать каждый квартал не позднее 25 числа.
- налог на доходы физических лиц – 13%, в основе расчета лежит доход предпринимателя.
Также оплате подлежат квартальные авансовые платежи. Ранее их расчет осуществляла налоговая на основании 4-НДФЛ. С 2020 года действуют новые правила, согласно которым авансовые платежи надлежит платить не позже 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчеты по авансовым платежам не предоставляются.
Для расчета налога на прибыль используется следующая формула:
НДФЛ = (ПД - ПВ - НВ - АП) х 13%, в которой следует считать:
ПД – полученным доходом,
ПВ – профессиональным вычетом, к которому относятся все траты, которые подтверждены документально и получены от деятельности предпринимателя,
НВ – налоговым вычетом (все вычеты, которые предусмотрены законодательством для физических лиц),
АП — авансовыми платежами, к которым относятся все авансы, которые предприниматель осуществлял по НДФЛ на протяжении отчетного периода.
Налог на имущество. Ставка от 0 до 2% определяется в зависимости от группы, к которой относится имущество, расчет осуществляет налоговый орган. Этот взнос подлежит уплате не позднее 1 декабря следующего года. Декларации предоставлять нет необходимости.
Также необходимо уплачивать обязательные взносы за себя, ставка по которым определяется каждый год Правительством России. Перечисленные выплаты необходимо вносить даже при отсутствии прибыли.
При наличии наемного персонала за него также необходимо вносить обязательные платежи. К ним относятся взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, 0,2–8,5% в качестве страховки от несчастных случаев на рабочем месте. Ставка на травматизм устанавливается ФСС, ее величина зависит от избранного вида деятельности. За наемных сотрудников предприниматель как работодатель уплачивает подоходный налог 13%, который удерживается из их заработной платы.
Общий режим налогообложения требует самого большого количества отчетов. Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, в обязательном порядке должно вести книгу, в которой ведется учет доходов и расходов. Кроме того, необходимо каждый квартал предоставлять декларацию по НДС не позже 25 числа и форму 3-НДФЛ по налогу на прибыль каждый год не позднее 30 апреля.
Использовать общую систему налогообложения можно после оформления предпринимательской деятельности, если не был определен иной режим. Определяется автоматически без каких-либо извещений.
Осуществить переход на общую систему налогообложения с любой другой возможно исключительно с нового отчетного периода. Чтобы сделать это, необходимо подать уведомление в налоговое ведомство не позднее 15 января.
Какие платежи должен платить индивидуальный предприниматель
Вне зависимости от используемой системы налогообложения и получаемой прибыли предприниматель обязан уплачивать за себя страховые взносы. Исключение составляют самозанятые. При отсутствии дохода такие взносы все равно нужно вносить.
Ставка взносов, обязательных к уплате, утверждается каждый год на уровне законодательства.
Если предпринимательский доход составит более 300 000 рублей, потребуется оплатить 1% на пенсионное страхование от всей прибыли свыше 300 000 рублей.